ひとり親控除は35万円、寡婦控除は27万円。
離婚と死別で要件が違います

控除額はひとり親35万円、寡婦27万円

まず金額です。ひとり親控除は35万円、寡婦控除は27万円で、差は8万円あります。どちらか一方だけが適用され、両方を重ねて受けることはできません。所得控除ですので、同じ8万円の差でも、税率が高い方ほど税額の差は大きくなります。

ひとり親控除は令和2年分の所得税から適用されました。国税庁は次のように書いています。

ひとり親控除の3つの要件

ひとり親は、その年の12月31日の現況で、婚姻をしていないことまたは配偶者の生死の明らかでない一定の人のうち、次の3つの要件をすべて満たす人です。3つのうち1つでも欠けると、ひとり親控除は使えません。

ここで大事なのは、（2）が「子」に限られていることです。生計を一にする親や兄弟姉妹を扶養していても、ひとり親にはなりません。子がいることが条件です。

子の所得要件は、改正で動いています。国税庁は注でこう書いています。

また、その子が他の人の同一生計配偶者や扶養親族になっていないことも要件です。別れた配偶者が同じ子を扶養親族として申告していれば、こちらはひとり親になりません。

寡婦控除は、離婚と死別で要件が違う

寡婦控除は、離婚した場合と死別した場合で要件が分かれます。離婚のときは扶養親族がいることが必要ですが、死別のときは扶養親族の要件がありません。ここが、寡婦控除でいちばん間違えやすいところです。

寡婦の（1）は「扶養親族」ですから、子に限りません。離婚後に親を扶養している場合も、扶養親族がいる人として寡婦に当たり得ます。ひとり親の「子」との違いです。

なお、「夫」とは民法上の婚姻関係にある人をいう、と注記されています。

先にひとり親を見る。寡婦は「ひとり親に該当しない人」

順番を間違えると、金額を取り違えます。寡婦の定義は「ひとり親に該当せず」から始まりますので、まずひとり親の3要件に当てはまるかを確かめ、当てはまらなかった場合に寡婦を見ます。逆から見ると、35万円で済むところを27万円で申告してしまいます。

たとえば、離婚して合計所得金額が500万円以下で、生計を一にする子（収入がなく、他の人の同一生計配偶者や扶養親族にもなっていない）がいる方は、ひとり親の3要件をすべて満たします。この場合はひとり親控除35万円で、寡婦控除27万円ではありません。

一方、離婚して合計所得金額が500万円以下であっても、同居して扶養しているのが子ではなく実母という方は、ひとり親の（2）を満たしません。扶養親族はいますので、寡婦控除27万円になります。

事実婚の相手がいると、どちらも受けられない

ひとり親控除も寡婦控除も、事実上婚姻関係と同様の事情にあると認められる一定の人がいる場合は対象外です。籍を入れていなくても、実質的に配偶者と同じ関係の相手がいれば、どちらの控除も受けられません。

ひとり親のほうも、要件（1）に同じ内容が置かれています。令和2年分の改正で、ひとり親・寡婦の双方に共通して入った要件です。

令和2年分の改正で変わったこと

令和元年分以前は、寡婦控除の中に「一般の寡婦」27万円と「特別の寡婦」35万円という区分がありました。令和2年分からは、35万円の枠がひとり親控除として独立し、寡婦控除は27万円の一本になっています。

令和元年分以前の一般の寡婦は、扶養親族がいる人または生計を一にする子がいる人（この場合の子は総所得金額等が38万円以下で、他の人の同一生計配偶者や扶養親族となっていない人に限る）などとされていました。特別の寡婦は、そこに「扶養親族である子がいる」「合計所得金額が500万円以下」が加わった区分です。

過去の年分を修正申告や更正の請求で見直すときは、その年分のルールで判定します。令和元年分以前をいまの区分で当てはめないようご注意ください。

よくある質問

ひとり親控除と寡婦控除はいくらですか

まず金額です。ひとり親控除は35万円、寡婦控除は27万円で、差は8万円あります。どちらか一方だけが適用され、両方を重ねて受けることはできません。所得控除ですので、同じ8万円の差でも、税率が高い方ほど税額の差は大きくなります。→ 本文で読む

ひとり親控除を受けるための要件は何ですか

ひとり親は、その年の12月31日の現況で、婚姻をしていないことまたは配偶者の生死の明らかでない一定の人のうち、次の3つの要件をすべて満たす人です。3つのうち1つでも欠けると、ひとり親控除は使えません。→ 本文で読む

離婚した場合と死別した場合で寡婦控除の要件は違いますか

寡婦控除は、離婚した場合と死別した場合で要件が分かれます。離婚のときは扶養親族がいることが必要ですが、死別のときは扶養親族の要件がありません。ここが、寡婦控除でいちばん間違えやすいところです。→ 本文で読む

ひとり親控除と寡婦控除はどちらを先に判定しますか

順番を間違えると、金額を取り違えます。寡婦の定義は「ひとり親に該当せず」から始まりますので、まずひとり親の3要件に当てはまるかを確かめ、当てはまらなかった場合に寡婦を見ます。逆から見ると、35万円で済むところを27万円で申告してしまいます。→ 本文で読む

事実婚の相手がいてもひとり親控除は受けられますか

ひとり親控除も寡婦控除も、事実上婚姻関係と同様の事情にあると認められる一定の人がいる場合は対象外です。籍を入れていなくても、実質的に配偶者と同じ関係の相手がいれば、どちらの控除も受けられません。→ 本文で読む

この記事は、記載時点で公表されている法令・通達・国税庁の資料にもとづいて書いています。制度は改正されることがあり、また個別の事情によって取扱いは変わります。実際のご判断にあたっては、税理士にご相談いただくか、所轄の税務署にお確かめください。当事務所は本記事の情報を用いて行われた判断について責任を負いかねます。