不動産所得の「事業的規模」とは。
5棟10室基準で何が変わるか

基準は「5棟10室」。ただし原則は社会通念

国税庁は、不動産貸付けが事業として行われているかどうかについて、こう示しています。

これが「5棟10室」と呼ばれているものです。実務では、戸建て1棟をアパート2室に換算して合算する扱いが広く使われています。

ただし読み落としてはいけないのが、その前段です。原則は「社会通念上事業と称するに至る程度の規模」で実質的に判断するとされていて、5棟10室はそれを形式的に判定するための目安として置かれています。「おおむね」という言葉も入っています。

ですから、9室でも事業的規模と認められる可能性はありますし、逆もあります。室数だけで機械的に決まるものではありません。

事業的規模になると使えるようになるもの

いちばん大きいのは青色申告特別控除の55万円の差ですが、家族に給与を出せるようになる効果のほうが大きい方もいます。空室や滞納が出たときの扱いが変わるのも、実際には効いてきます。

専従者給与の4つの要件と3月15日の届出期限は青色事業専従者給与の要件と届出期限に、貸付けを始めた年に出す届出と青色申告の期限は不動産の貸付けを始めたときの届出にまとめています。

増えるほうの話：個人事業税

ここが、あまり一緒に説明されないところです。事業的規模になると、個人事業税がかかる場合があります。

不動産貸付業は個人事業税の法定業種で、税率は5％。事業主控除が年290万円あるため、所得が290万円以下なら結果として課税されません。超えた部分に5％がかかります。

注意していただきたいのは、個人事業税は都道府県の税だということです。課税の基準は都道府県ごとに定められていて、所得税の事業的規模の判定と必ずしも一致しません。所得税では事業的規模でなくても事業税が課される、という組み合わせもあり得ます。

令和9年分からの改正で、業務的規模の方はどうなるか

令和8年度税制改正で、青色申告特別控除の区分が組み替えられました。適用は令和9年分の所得税からです。令和9年分から青色申告特別控除が最大75万円にに全体をまとめていますが、不動産所得だけに例外が置かれています。

読み取れることは2つあります。

• 業務的規模の方は、前々年の家賃収入が1,000万円を超えても控除が0円になることはありません。これまでどおり最大10万円です
• ただし業務的規模のままなら、複式簿記に移行しても控除額は最大10万円です。65万円も75万円も取れません

つまり賃貸オーナーにとって、この改正でいちばん効いてくるのは電子化ではありません。そもそも事業的規模に当たるかどうかです。「令和9年から最大75万円」という見出しだけを見て複式簿記に切り替えても、業務的規模のままなら控除額は変わらず、手間だけが増えます。

どちらか分からないときは

判定でつまずきやすいのは、次のようなところです。

• 複数の物件をお持ちの場合——合算して数えます。単体では届かなくても、合わせると届くことがあります
• 共有の物件——持分ではなく、物件全体の室数で見る扱いが一般的です
• 駐車場——上記のNo.1373に駐車場の基準は書かれていません。実務では5台を1室相当として扱う例がありますが、国税庁が公表している基準ではないため、個別に判断が必要です
• 年の途中で買った・売った場合——その年の判定をどうするか

そして、事業的規模かどうかが決まらないと、青色申告特別控除の額も、専従者給与を出せるかどうかも、個人事業税がかかるかどうかも決まりません。ここが決まらないと、他のことが何も決まらないという順番になっています。

規模にかかわらず毎年出てくる論点は、別の記事にまとめています。家賃と敷金・保証金をいつの収入にするか、不動産所得が赤字のときの土地の借入金の利子、中古物件の耐用年数と簡便法です。

よくある質問

不動産所得の事業的規模（5棟10室）の基準は何ですか？

国税庁は、不動産貸付けが事業として行われているかどうかについて、こう示しています。 これが「5棟10室」と呼ばれているものです。実務では、戸建て1棟をアパート2室に換算して合算する扱いが広く使われています。→ 本文で読む

事業的規模になると何が使えるようになりますか？

いちばん大きいのは青色申告特別控除の55万円の差ですが、家族に給与を出せるようになる効果のほうが大きい方もいます。空室や滞納が出たときの扱いが変わるのも、実際には効いてきます。 専従者給与の4つの要件と3月15日の届出期限は 青色事業専従者給与の要件と届出期限 に、貸付けを始めた年に出す届出と青色申告の期限は 不動産の貸付けを始めたときの届出 にまとめています。→ 本文で読む

事業的規模になると個人事業税はかかりますか？

ここが、あまり一緒に説明されないところです。 事業的規模になると、個人事業税がかかる場合があります。 不動産貸付業は個人事業税の法定業種で、税率は5％。事業主控除が年290万円あるため、所得が290万円以下なら結果として課税されません。超えた部分に5％がかかります。→ 本文で読む

令和9年分の改正で、業務的規模の場合はどうなりますか？

令和8年度税制改正で、青色申告特別控除の区分が組み替えられました。適用は令和9年分の所得税からです。 令和9年分から青色申告特別控除が最大75万円に に全体をまとめていますが、 不動産所得だけに例外が置かれています。→ 本文で読む

この記事は、記載時点で公表されている法令・通達・国税庁の資料にもとづいて書いています。制度は改正されることがあり、また個別の事情によって取扱いは変わります。実際のご判断にあたっては、税理士にご相談いただくか、所轄の税務署にお確かめください。当事務所は本記事の情報を用いて行われた判断について責任を負いかねます。